非公允增资有那些涉税风险

　　在企业的经营过程中，可能会遇到非公允增资的情况，即不管企业交易双方出于什么目的，最终形成这样的结果，那么对于非公允增资有那些涉税风险呢？

　　1，a公司持有b公司100%股权，现c公司准备收购b公司的100股权，b公司的注册资本为100万元，评估价值为1000万。

 

　　若c公司直接购买b公司股权，需要支付1000万对价。

 

　　a公司确认股权转让所得=1000-100=900万

 

　　若c公司先增资400万，获得b公司80%股权。

 

　　a公司转让剩余20%股权=（1000+400）*20%=280万

 

　　a公司股权转让所得=280-100=180万

 

　　c公司支付价款=400+280=680万

 

　　先增资后转让看似很好，但是其中还是有分险的，首先就是如果被收购企业是多股东企业的话，即非公允增资稀释的是原股东的权益，造成利益纠纷，虽然《公司法》并未限制非公允增资的情形，但是如果公司股东通过该方案，而对公司其他少数股东权益形成侵害的，其他股东有权依法维护自己的权益。

 

　　若是非公允增资不被税务机关认可，怎么处理？

 

　　在公允的情况下c公司投资400万：

 

　　c公司获得b公司股权=400/（1000+400）=28。57%

 

　　而c公司实际获得了80%的股权，那么80%-28。57%=51。43%的股权，即相当于a公司赠予c公司的，需要确认股权转让所得。

 

　　a公司赠予c公司股权转让所得=（1000+400)*51。43%=720万

 

　　后股权转让所得=280-100=180万

 

　　a公司综合股权转让所得=720+180=900万

 

　　不过对于非公允增资是否确认所得的问题，国家税务总局并无明确文件规定，仅个别地方税务局有介绍，而《公司法》部分对于非公允增资的情况在合理的情况下也是允许的，所以对于非公允增资是否需要确认所得税的问题，就问题本质而已，其实是不应该确认所得的，因为股权增资和股权转让还是有区别的，企业投入资本不管他持有该股权后享有多少权益，它的计税基础是不会变的，即你现在享有的非公允增资所得，会在你以后股权转让时缴纳所得税，整个交易其实并不会导致税收的减少，只是将税负在交易双方之间进行了转移，不过却是可以将相关税收的时间向后递延，企业相当于获得的是长期无息贷款，这也是很好的税收筹划思路。而对于有些地方税务机关却要借此来调整确认股权转让所得，其实是不太合理的！