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非公允增资有那些涉税风险

时间:2020-12-04 16:36 TAG标签:
  在企业的经营过程中,可能会遇到非公允增资的情况,即不管企业交易双方出于什么目的,最终形成这样的结果,那么对于非公允增资有那些涉税风险呢?
非公允增资有那些涉税风险
  1,a公司持有b公司100%股权,现c公司准备收购b公司的100股权,b公司的注册资本为100万元,评估价值为1000万。
 
  若c公司直接购买b公司股权,需要支付1000万对价。
 
  a公司确认股权转让所得=1000-100=900万
 
  若c公司先增资400万,获得b公司80%股权。
 
  a公司转让剩余20%股权=(1000+400)*20%=280万
 
  a公司股权转让所得=280-100=180万
 
  c公司支付价款=400+280=680万
 
  先增资后转让看似很好,但是其中还是有分险的,首先就是如果被收购企业是多股东企业的话,即非公允增资稀释的是原股东的权益,造成利益纠纷,虽然《公司法》并未限制非公允增资的情形,但是如果公司股东通过该方案,而对公司其他少数股东权益形成侵害的,其他股东有权依法维护自己的权益。
 
  若是非公允增资不被税务机关认可,怎么处理?
 
  在公允的情况下c公司投资400万:
 
  c公司获得b公司股权=400/(1000+400)=28。57%
 
  而c公司实际获得了80%的股权,那么80%-28。57%=51。43%的股权,即相当于a公司赠予c公司的,需要确认股权转让所得。
 
  a公司赠予c公司股权转让所得=(1000+400)*51。43%=720万
 
  后股权转让所得=280-100=180万
 
  a公司综合股权转让所得=720+180=900万
 
  不过对于非公允增资是否确认所得的问题,国家税务总局并无明确文件规定,仅个别地方税务局有介绍,而《公司法》部分对于非公允增资的情况在合理的情况下也是允许的,所以对于非公允增资是否需要确认所得税的问题,就问题本质而已,其实是不应该确认所得的,因为股权增资和股权转让还是有区别的,企业投入资本不管他持有该股权后享有多少权益,它的计税基础是不会变的,即你现在享有的非公允增资所得,会在你以后股权转让时缴纳所得税,整个交易其实并不会导致税收的减少,只是将税负在交易双方之间进行了转移,不过却是可以将相关税收的时间向后递延,企业相当于获得的是长期无息贷款,这也是很好的税收筹划思路。而对于有些地方税务机关却要借此来调整确认股权转让所得,其实是不太合理的!