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增值税进项税抵扣方法

时间:2020-12-04 16:37 TAG标签:
  一,在企业经营中自营改增以来,增值税作为我国第一大税种,是国家主要的税收来源,而增值税的抵扣凭证也有几大种类一般分为:
增值税进项税抵扣方法
  1,增值税专用发票
 
  2,海关专用缴款书
 
  3,农产品收购发票
 
  4,农产品销售发票
 
  5,接受境外单位或者个人提供的应税服务,取得的税收缴款书(同时应当具备书面合同,付款证明和境外单位的对账单或者发票,资料不齐全的不得抵扣)
 
  二,在取得的增值税中不得抵扣的进项税额,根据财税〔2016〕36号文件:
 
  1,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
 
  纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
 
  2,非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
 
  3,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
 
  4,非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
 
  5,非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
 
  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
 
  6,购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
 
  7,财政部和国家税务总局规定的其他情形。
 
  非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
 
  1,外购货物用于客户招待进项税额能否抵扣?
 
  根据上述文件可知外购产品用于交际或者个人消费的取得的进项发票不得抵扣进项税额。
 
  2,员工因为操作失误引发火灾,导致厂房设备等严重损坏报废进项税额是否需要转出?
 
  根据上述文件对于非正常损失中的特定情形需要做进项税额转出,而特定情形‘管理不善,导致的货物被盗、丢失、霉烂,以及违法的相关情形’,据此可知对于此种情况,进项税额是可以抵扣的,不需要做进项税额转出。
 
  3,购买的为食堂运输蔬菜的运输车辆,进项税额能否抵扣?
 
  根据上述文件可知,对于该运输车辆如果是全部用于为公司食堂运输蔬菜的,则取得的进项税额不能抵扣,但是如果不是全用于职工食堂而是兼用于计税项目的话,那么取得的进项税额是允许全额抵扣的。
 
  4,选择简易计税项目购进的产品是否需要取得增值税专用发票?
 
  此处可以区分情况,如果是购进的需要长期使用的资产,那么最好是需要取得增值税专用发票的,因为能长期使用的资产,此时该资产是用于简易计税,但是在后期也可能是会转变用于一般计税项目的,那么在转变时,该资产净值对应的进项税额则是变成可以抵扣了,所以对于需要长期使用的资产,不管购进时,是否是用于简易计税,都最好的取得增值税专用发票。