减税降费政策跟踪审计实践解析（一）

　　减税降费政策跟踪审计内容

 

　　1、审查减税降费重点任务进展和完成情况

 

　　按照党中央、国务院关于减税降费的工作部署和要求，重点检查财政、税务等部门和各地区是否及时出台有关减税降费政策措施；检查有关部门按照职责范围和分工制定具体落实措施、任务分解、工作进展和完善制度保障等情况。

 

　　2、审查减轻税收负担政策措施落实情况

 

　　为推动实体经济转型升级，中央已出台降低增值税税率、增值税留抵退税试点、放宽享受减半征收企业所得税优惠的小型微利企业标准、取消委托境外研发费用加计扣除限制等一系列优惠政策，审计中要持续关注国家陆续出台的各项减税政策是否落实到位，促进各项税收优惠政策应享尽享。

 

　　3、审查清理规范涉企收费政策措施落实情况

 

　　为降低实体经济企业成本，缓解实体经济企业困难、助推企业转型升级，党中央、国务院不断深化改革，采取了一系列具有针对性、系统性的措施，着力降低企业税费负担、融资成本、制度性交易成本、人工成本、能源成本和物流成本等，持续关注已经出台的各项清理规范涉企收费政策是否落实到位。

　　减税降费政策跟踪审计重点

 

　　减税方面

 

　　相关政策 审计重点

 

　　增值税改革政策

 

　　◎审查不同行业增值税税率是否按标准降低；

 

　　◎审查增值税小规模纳税人标准是否执行；

 

　　◎审查涉农贷款增值税优惠情况；

 

　　◎审查出口退税率落实情况。

 

　　小微企业普惠性税收优惠政策

 

　　◎审查税务部门是否按规定调整核定的税率和税额，是否存在小微企业增值税优惠政策纳税人未能享受优惠的问题；

 

　　◎审查是否对符合享受税收优惠的小微企业及时办理退税。

 

　　鼓励研发创新税收优惠政策

 

　　◎审查高新技术企业和初创科技型中小企业所得税优惠政策落实情况和效果；

 

　　◎审查创业投资企业和天使投资个人投向初创科技型企业所得税优惠政策落实情况和效果；

 

　　◎审查高新技术企业和科技型中心企业亏损结转年限延长等所得税优惠政策落实情况和效果。

 

　　小税种税收优惠政策 ◎关注资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种，以及教育费附加和地方教育费附加减半征收优惠政策落实情况和效果。

 

　　降费方面

 

　　关注涉企收费目录清单执行情况

 

　　对照政府性基金和行政事业性收费目录清单、政府定价的经营服务性收费目录清单，关注是否存在继续收取已明令取消、停征、免征的行政事业性收费，是否未经批准自立名目收费以及自行提高收费标准等违规收费情况。

 

　　关注行政审批中介服务收费情况

 

　　按照国务院和各级人民政府清理规范行政审批中介服务事项的规定，关注是否存在违反规定将应由政府部门承担的费用转嫁企业承担等情况。

 

　　关注依托行政资源、行政权力及影响力收费情况

 

　　关注是否存在针对企业的乱收费、乱罚款和乱摊派等情况；是否存在通过指定服务、违规开展培训或评比达标等向企业乱收费等情况；是否存在行业协会商会代行政府职能自立项目收费、强制收费等情况。

 

　　关注保证金收取与退还情况

 

　　通过查阅保证金台账，检查是否在规定日期前清退完毕，核实涉企保证清单是否符合国家要求。