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税务机关如何看待税务筹划

时间:2021-05-13 10:18 TAG标签:税务筹划   
  税务机关看待企业开展税务筹划的总体上并不是鼓励、也不反对,在国家大力推进减税政策的背景下,税务机关是支持和鼓励企业充分利用税收优惠政策实现节税筹划的。实践中,企业开展的不计其数的税务筹划,建议不要触碰以下三条税务机关的底线,方为上策。
税务机关如何看待<a href='https://www.hengshuixinxin.cn/tag/34/' target='_blank'><u>税务筹划</u></a>
  底线1:非常明显违法违反规定衡水市地方税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时识破该公司形式上利用劳务公司开具劳务费发票,实质是发放正式员工奖金、补助的违法手段,税务机关最终对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。稽查人员在对该公司的账簿凭证资料进行仔细核查时发现该公司存在巨额劳务费用支出,虽然附有合同、发票及转账记录,可是财务及人力部门均不能很好的解释该项目的具体情况。为谨慎起见,稽查人员前往开具发票的人力资源公司进行外调取证,发现人力资源公司除为该公司提供真实的劳务之外,还将该公司汇来的部分款项直接汇给5个私人银行账户,经过比对税务系统该公司的个人所得税申报表,发现5人均属于该公司的在职员工。本案中该公司员工获得的补助、奖金虽然从形式上比该公司直接发放多转了几手,但实质仍然是受雇于该公司的所得,应该并入工资、薪金所得合并计缴个人所得税。
 
  底线2:税负率过低如果企业(或一项业务)的实际税负率触碰了税务机关设定的警界线,可能会引发税务机关的极度观注。一般来讲,财务数据和纳税信息内容具有很高的统一性。企业纳税申报信息内容与财务数据信息内容的非常明显不匹配,可能会直接造成税务机关的注意。典型的如,高利润房地产项目,土增税纳税申报额却很低。企业的税负率,又可以分为横向和纵向两个方面:一是横向税负率。也即,企业与同行业相比较,税负率过低,作为参照标准,行业税负率一般为税务机关根据统计样本计算得出的平均税负率,对于行业纳税状况具有很高的参考性,并据此设置税负警界线。二是纵向税负率。也即企业同自身以往经营期间(或可比业务类型)比较,税负率过低,与横向税负率相比,纵向可能更容易引发税务机关的观注。虽然,税负率过低不是企业筹划方案不合法的充足理由,但却容易诱发税务机关的检查,给企业带来潜在的、不确定的税务风险。
 
  底线3:有执法风险对于无可置疑的违反规定税务筹划,税务机关当然不会放过,可是对于一些税收立法不尽完善或者仅有原则性的规定,尤其是税款额度巨大的状况下,税务机关则会充分考虑其潜在的执法风险一一渎职带来的法律责任。

  比如,在利用公司架构、关联交易等实现的税务筹划中,经常需要判断合理商业目的。何为缺少合理商业目的,企业所得税法实施条例第一百二十条的界定为以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,一般反避税管理办法(试行)给出的标准有二:(一)以获取税收利益为唯一目的或者主要目的;(二)以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。然而,上述界定的抽象性决定了其在实操中价值非常有限。
 
  税务机关如何看待税务筹划
 
  1、税务筹划是合法行为。虚增成本、少列收入的这些不叫税务筹划,叫偷税漏税,这些要分清楚
 
  2、税务机关行使的是国家权力,行为依据的是法律。反过来对公民权利,法无禁止皆可为
 
  3、行政法有一个原则叫信赖保护,引申意义中要求税务机关得信赖纳税人,不得无端怀疑纳税人,不能有事没事就下去查账。纳税人所做得一切增收节支行为,在没有明确违法得前提下,税务机关不会过问
 
  4、税务机关的工作人员比起维护行业道德,更在意自己的待遇有没有上升、工作环境有没有变好,不会热血上来去整些费力不讨好的事。
 
  5、前面说过,税务机关依法行事,事实是税法确有漏洞,这里简单的说一例