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税收筹划是不是偷税漏税

时间:2020-11-02 16:44 TAG标签:税收筹划   
  例:某小规模纳税人年应税销售额为含税123.6万,即不含税120万,除税金及附加外无其他成本费用。
 
  假设:增值税不减免,应纳增值税及附加税额为120*3%*1.1=3.96万,应纳企业所得税额为100*5%+(120-120*3%*0.1-100)*10%=6.96万,忽略其他税款,合计纳税10.92万。
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  增值税减免时:应纳增值税及附加金额为0,应纳所得税税额为100*5%+(120-100)*10%=7万.7/10.92=64%,我们再按实际情况来算,假设全年每个月都刚好是不含税10.01万元,那么每个月给予客户0.01万元折扣的情况下,可以少交大约36%的税即约3.92万元。
 
  全额的增值税和百分比的所得税那个更多,这是个小学数学问题。
 
  在土地增值税的计算中一样会有类似的情况。一个一般纳税人拆成业务互斥的几家小规模纳税人,事前筹划让几家企业的纳税总额尽可能的少,也不是一两句话能说清楚的事情。一顿操作下来,合法的省个千八百万税款都不是什么大新闻。你举的一般纳税人的例子,可以看出你根本没入行,不值一驳。题外话,纳税筹划的前提是要对各个税种的计算以及特殊规定烂熟于心。比如公司把不动产作价入股全资子公司,准备好评估报告、母子公司营业执照、最新公司章程可以依据财税201817号政策申请免征契税(我翻了下,最新的CPA教材也有讲这个)。如果不知道这一点,多交上百万的契税都有可能。
 
  真正精通通过合并分立重组等手段合法少交税的筹划师,必须要精通税法,如果是经济律师,那更好。这些东西知乎上任何一个筹划师都不可免费给你讲,得加很多很多很多钱。我有幸参加过几场税务筹划专项培训,到场的人不多,也就百十号人,不过基本都是集团公司财务负责人或者其他高管甚至是老总,时间三天,每人入场门票3000,回头客还不少。那位老师一些天马行空的思路令我大开眼界。比如某土豪单位想给员工福利又不想让员工交太多个税,用的方法是拿貂皮大衣来做工装,上班统一着装,劳保用品。税务机关翻了半天文件,硬是无法把他们定性为偷税漏税。