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小规模纳税人和一般纳税人的判定标准

时间:2021-04-24 16:56 TAG标签:小规模纳税人   
  什么叫做小规模纳税人
 
  我们通常所说的小规模纳税人和一般纳税人这两个说法其实是营改增之后的产物,以前的营业税是没有这个区分的。
 
  按照税务局最新规定,小规模纳税人是指年销售额在500万元以下,并且不能正确核算增值税的三大对象(销项、进项和应纳税额),不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
 
  那么,上述提到的年销售额500万是如何确定的呢?
 
  这个年销售额500万是按照连续12个月或者四个季度的销售总额流动计算的,比如说从去年4月到今年3月,这12个月企业的总销售额为400万,那么就可以继续保持小规模纳税人;但如果今年5月份的业绩不错,导致从去年6月到今年5月这12个月的总销售额超过了500万,那么这时候就应该去登记为一般纳税人。
小规模纳税人和一般纳税人的判定标准
  小规模纳税人和一般纳税人的判定标准
 
  1、增值税专用发票不同
 
  一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分特定行业的小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外,大部分小规模纳税人不能自开专用发票,如果需要开具专用发票只能到税务机关申请代开。
 
  2、计税方法不同
 
  一般纳税人原则上采用一般计税方法(提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法)而小规模纳税人采用简易计税方法。
 
  一般计税方法与简易计税方法的不同从他们的公式就能看出,一般计税法的公式为,应纳税额=(当期销项-当期进项)*增值税税率。而简易计税法的公式为,应纳税额=当期销售额*增值税征收率。
 
  3、税率不同
 
  增值税针对不同商品的有13%、9%、6%、0%四个税率,和5%、3%两个征收率,一般纳税人适用增值税税率,而小规模纳税人适用增值税征收率(特定行业的一般纳税人也适用增值税征收率)。
 
  4、申报期不同
 
  由于一般纳税人的会计核算水平要比小规模纳税人的健全,所以一般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报,而小规模纳税人的纳税申报只需要每年四次按季度申报。
 
  注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人?
 
  1、看公司规模。如果公司投资规模大,年销售收入很快就会超过500万元,这时候就可以直接选择一般纳税人,省的到时候还要再申请登记一次。如果公司规模较小,月销售额在10万元以下,建议可以选择小规模纳税人,享受增值税免征政策。
 
  2、看买方。如果你的购买方预计未来主要是大客户,很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票,这样建议直接认定一般纳税人,否则选择小规模纳税人。
 
  3、看优惠政策。看所在行业能否享受增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策,如果能享受,建议选择一般纳税人,否则选择小规模纳税人。
 
  一般纳税人和小规模纳税人之间是否可以互相转换?
 
  满足一般纳税人条件的小规模纳税人可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人。当然也可以根据将来发展需要,申请登记为一般纳税人。
 
  连续12个月累计销售额不超过500万的一般纳税人,可以在2019年12月31日前申请转回小规模纳税人。如果转登记后,连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的,应该再次登记为一般纳税人并且登记之后不得再转登记为小规模纳税人。