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小规模纳税人和一般纳税人的区别

时间:2021-04-24 10:30 TAG标签:小规模纳税人   一般纳税人   
  经常有人搞不清楚一般纳税人小规模纳税人的区别在哪?特别是新成立公司,都面临着选择一般纳税人还是小规模纳税人的问题,其实这两者是增值税上的概念,跟所得税和会计核算都没有直接关系的。那么接下来泓冀财务给大家总结一下小规模纳税人和一般纳税人的区别都有哪些吧?
小规模纳税人和一般纳税人的区别
  一、认定条件不同
 
  增值税小规模纳税人年应征增值税销售额必须小于或者等于500万元,但是一般纳税人没有这个标准限制。
 
  提示:
 
  1.这里的年应税销售额,是指连续不超过12个月或四个季度的经营期内,累计应征增值税销售额,包括了纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额。
 
  2.小规模纳税人年应税销售额大于500万元,除了特殊规定外(主要是非企业性单位、年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准且不经常发生应税行为的单位和个体工商户,可向主管税务机关提交书面说明,选择按照小规模纳税人纳税),就要强制升为一般纳税人。
 
  二、税率不同
 
  一般纳税人的税率分别是13%、9%、6%和零税率。一般销售或进口货物、提供加工修理、修配劳务等适用的是13%的税率,提供交通运输服务、交通运输服务、邮政服务、建筑服务、销售不动产和特殊货物等适用9%的税率;销售无形资产、电信服务、金融服务、生活服务、现代服务业等适用6%的税率。另外,进出口企业出口货物,享受退税,适用零税率。具体可以参照下图:
 
  小规模纳税人一般都是按照3%的征收率统一征收,但是销售、租赁不动产的税率是5%征收率。
 
  提示:一般纳税人也可以选择按照简易计税,适用3%或5%的征收率,不过简易计税项目是不能抵扣进项的。
 
  三、征收方式有不同
 
  小规模纳税人可以核定征收,或者查账征收。
 
  但是,一般纳税人不能核定,只能查账。因为在一般纳税人认定的时候,就需要你有会计制度、能准确进行会计核算。
 
  提示:核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式,简称核定征收。
 
  四、计税方法不同
 
  一般纳税人有一般计税和简易计税两种,小规模纳税人只有简易计税方式。
 
  一般纳税人每月应纳税额计算公式=本期销项-本期进项-前期留抵进项。
 
  五、申报方式不同
 
  一般纳税人增值税按月申报,每月需要抄报税,注意在申报前勾选确认抵扣发票。
 
  小规模纳税人一般按季度申报增值税,也可以选择按月申报。
 
  六、税收优惠不同
 
  1、一般纳税人能用但是小规模不能用的优惠政策
 
  ​机票、火车票等运输服务抵扣
 
  纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
 
  纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
 
  ①取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
 
  ②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
 
  ③取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
 
  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
 
  ④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
 
  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
 
  2、小规模能用但是一般纳税人不能用的优惠政策
 
  对月销售额10万元以下(含本数),按季销售额30万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
 
  提示:下列政策小规模纳税人和一般纳税人都能适用,在实务中很多会计不清楚。
 
  ①免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围是指,按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。
 
  ②受疫情影响,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。