企业股权转让税收筹划

　　在经济迅速发展的今天成立企业较为简单，从而使股权转让也较为常见，股权转让主要是涉及所得税，今天以公司转让股权为例，讲述一下在不同的转让方式下，所涉及的税收差异情况，探讨何种方式下的转让方案为最佳。

　　某市a企业，旗下有一子公司b企业的100%股权，今欲转让其中的60%股权给c企业，转让价格为800万，b公司的实收资本为500万，盈余公积为250万，未分配利润为250万，那么a公司可以如何转让股权？，又如何税收最少呢？

 

　　直接转让

 

　　a企业应纳税所得额=800-500*60%=500万，a企业应缴纳的所得税=500*25%=125万。

 

　　先分再转

 

　　由于a公司与b公司都是我国的居民企业，根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税。（分配250万利润，交易方支付550万即可）

 

　　所以b企业将未分配利润250万，a企业取得全部分配所得免征企业所得税，

 

　　a企业应纳税所得额=800-250-500*60%=250万，a企业应纳税所得税=250*25%=62。5万，相比于第一种方案，方案二节约企业所得税=125-62.5=62.5万。

 

　　先分红将盈余公积转增资本，再转让

 

　　依据《中华人民共和国企业所得税法》将盈余公积转增资本符合免缴企业所得税的规定，只要将盈余公积留存数量不低于注册资本的25%即可，转增125万。

 

　　a企业应纳税所得额=800-250-500*60%-125*60%=175万，a企业应纳税所得税=175*25%=43.75万，相比于第一种方案，第三种方案节约企业所得税81.25万。先分红，再减资根据财税[2011]34号文件规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收。本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（撤回投资取得800万）

 

　　实收资本减少

 

　　60%=300万，未分配利润股息红利=250*60%+250=400万，股权转让所得=800-300-400=100万元，应缴纳所得税=100*25%=25万元，此方案相比于第一种方案节约企业所得税100万。

 

　　当然一切税收筹划的前提，必须在合理合法的基础上进行，任何形式的触碰法律底线的筹划方案都是违法且不可取的，那么在这些方案之后还有没有更好的方案呢？我们可以继续往下看。