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银行业信贷风险审计的重点和方法

时间:2020-10-23 11:23 TAG标签:
  在选择审计内容、确定审计样本后,就需要开展具体的审计查证,通过样本审计揭示信贷业务面临的风险,分析风险成因,从而帮助经营行提升信贷管理水平。
银行业信贷风险审计的重点和方法
  ——提前分析,预判风险。
 
  一是了解经营行所处的外部经济环境。当地经济金融环境及信用环境是企业生产经营状况及诚信意识的综合体现,要根据当地经济已经出现的风险领域,初步判断经营行贷款企业客户的整体风险水平。如某一区域民间借贷活跃,那么就要着重分析所审贷款企业客户的账户资金流水,查看是否存在民间融资行为。
 
  二是了解经营行信贷管理水平和风险防控能力。通过经营行在信贷经营综合管理评价、内控评价以及风险评价等方面的成果,了解和掌握经营行的信贷经营管理水平、内部控制体系和风险防控能力,合理评估所审贷款的风险程度。如某分行不良贷款主要集中在水电行业,那么审计人员在对一户贷款进行审计时,要掌握近几年该行不良贷款集中在哪些领域以及形成不良的主要原因,对于该行仍在正常类反映的此类行业贷款要高度关注并深入审计,揭示该行业的正常类贷款是否也存在形成类似不良的潜在风险因素。
 
  三是分析企业的客户类型及贷款品种。不同客户类型风险程度不一样,容易产生风险的环节也不尽相同。如根据统计分析,相较于中小型企业,大型企业在客户自身资质和贸易背景等准入发放环节存在的风险就相对较少。
 
  ——逐一查证,发现问题。
 
  一是针对客户资质风险,可以采取以下查证方式:立足于客户提供的相关资料,认真审查核实,必要时到相关部门单位进行核实,以确保资料的真实性;跳出客户自身提供的资料,通过实地走访、相关人员访谈、公开信息查询等途径全面掌握客户基本信息,对涉及客户的相关负面信息要认真核实,评估其对客户生产经营的影响;通过查阅银行进账单、账户资金流水等方式,核实客户注册资本金的真实性。对于项目融资,还需要审计其项目资本金的到位情况和实际使用情况;通过实际控制人、资金往来等线索,全面摸清客户的关联关系,站在集团整体的角度审视客户的经营风险,查证是否存在关联公司担保、多头融资等问题;充分利用外部系统,如工商、法院等系统进行资质确认和风险识别。
 
  二是针对财务报表虚假风险,可以采取以下查证方式:立足于客户提供的财务报表,分析其偿债能力、盈利能力和现金流情况,看是否满足银行的客户准入标准;着重分析财务报表中的重点科目,如长期股权投资、其他应收款、资本公积、经营性现金流量等,核实企业是否存在过度投资、抽逃资金、现金流紧张等情形;现场核实,通过实地检查确认财务报表所列示的固定资产、存货等重要资产是否真实存在。
 
  三是针对贸易背景虚假风险,可以采取以下查证方式:分析买卖双方交易的合理性,如标的品种是否符合企业的经营范围、标的价格是否符合市场行情或者采购量是否符合企业的生产规模等;通过发票查询渠道验证税务发票真伪,证实交易背景是否真实;结合融资资金去向,分析交易背景的真实性;通过财务报表附注的主要交易对手列表和企业的历史交易记录,判断交易对手是否为企业的日常客户,是否存在关联关系。
 
  四是针对担保准入风险,可以采取以下查证方式:实地查看抵押物,对照相关法律规定核实用于抵押的财产能否设定或单独设定抵押;查阅保证人的征信记录及法律执行信息,查看其是否存在不良信用记录或涉诉事项;通过网上查询或实地求证,寻找可比参照物的市场价值,确定押品价值是否满足相关抵质押率的要求;检查他项权利证书的真实性,必要时到相关登记部门进行核实。
 
  五是针对贷后管理风险,可以采取以下查证方式:通过非现场审计系统、C3等管理系统,查询客户账户资金流水,摸清贷款资金去向、还款资金来源以及确认是否有涉嫌民间融资行为;分析企业所处的行业风险状况,行业风险状况与企业经营密切相关,审计要分析借款人所处行业目前的发展形势以及企业在该行业中的地位,判断所审贷款的行业风险大小;现场核实企业真实经营状况,审计人员现场核实要有目的性,着重核实企业生产经营是否正常运转,企业固定资产、存货、主营业务收入等主要财务指标是否与企业实际情况相符,必要时可采取现场查看相关凭证、询问企业员工、观察库存产品等方法核实。
 
  综合研判,评估风险。在对贷款客户资质、贸易背景、财务报表、担保准入、资金流转、生产经营等各环节风险查证的基础上,审计要综合分析,站在整体角度来评估贷款面临的风险大小。如在发现贸易背景虚假时,结合查看贷款资金去向来进一步核实确认;在发现财务报表虚假时可以辅以现场查看来确认资产是否存在、销售量是否符合企业生产规模等。最终审计要根据各个类型风险大小综合考虑,做出风险判断。(作者单位系中国农业银行总行审计局)