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审计整改流程体系的优化措施

时间:2020-10-23 09:47 TAG标签:
  一、内审发现问题整改现状
 
  《审计署关于内部审计工作的规定》对审计发现问题整改作出了明确规定,要求建立健全整改机制,加强内部监督力量的协作配合,整改情况与考核、奖惩挂钩,内审发现且已纠正的问题不再在审计机关的审计报告中反应等,审计发现问题整改工作被提到相当重要的位置,但实际状况却不尽如人意。
 
  (一)被审计部门整改能动性不强,审计问题长期得不到有效整改。部分被审计部门重业务,轻管理,对审计发现问题避重就轻,存在认识偏差,认为审计是在找茬,加重了负担,整改起来麻烦,进而导致不重视,整改效果差。
 
  (二)部分审计人员对整改不重视,整改停留于表面。由于审计人员认识不够充分,认为审计建议只是形式,整改任务整改责任都在被审计部门。同时由于知识结构、自身能力限制,无法提出可行性建议,或者审计人员日常工作量大,无暇顾及整改工作,出具审计报告后没有实施后续审计。
 
  (三)整改考核体系与问责机制缺失,导致屡查屡犯。审计发现问题后,重在事实描述、问题依据、审计建议,在问题定性、产生原因分析及责任追究方面严重缺失,责任人没有得到任何惩戒,从而审计毫无威慑可言,起不到警示作用,对于相关责任人,犯了错不用付出代价,因而问题也得不到彻底整改,会出现屡查屡犯的恶性循环。
审计整改流程体系的优化措施
  二、促进有效整改的对策分析
 
  (一)以审计建议提出质量为起点,促审计整改事半功倍
 
  内审部门对单位的经济事项进行专项监督检查,发现问题,提出审计建议,被审计部门整改。审计建议是问题整改的起点,整改意见和建议较强的科学性、可操作性及可实现性,是被审计部门全面彻底整改的客观条件,审计人员一定要从自身抓起,切记不可忽视审计建议的重大作用。
 
  审计建议应注重源头整改。即站位要高,基于但又要跳出本次审计事项,挖掘风险管理和内部控制方面的深层次原因,针对问题产生的根本原因强化整改,尤其是对于较为普遍的现象,分清是操作层面的问题还是机制体制、管理方面的问题,界定性质后提出有针对性、直击问题根源的审计建议,只有源头整改才能杜绝类似问题的再次发生。怎样挖掘源头,需要充实审计发现事实到问题定性部分的分析推导,扩充问题定性推理过程,完善定性原因的描述,这样的整改建议贴近事实,更合理易操作。
 
  避免违而不罚,避重就轻。内审部门可以提出追究责任的建议,内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩相关干部的重要依据。整改是一个纠偏改错的过程,一定会挖掘到一些隐蔽的事、一些重要的人。尤其是一些敏感问题的处理,有时审计部门会遇到很大的压力及阻力,这时候只有秉公处理,脱离人情世故,远离迁就照顾,当罚则罚,才能起到审计震慑作用,促审计整改事半功倍。
 
  (二)推进整改问题分类,按类别区别以待
 
  从制度、流程操作、执行等方面对审计发现的问题进行原因分析归类,不同类别审计整改要求不同,整改措施、重点、方式方法各异,明晰类别才能有的放矢,最终达到整改目的。
 
  1。立行立改,纠正到合规
 
  此类问题定性明确,被审计部门无争议、易接受,可操作性强,因而最容易完成整改。如,超审定金额支付工程款,整改要求是按审定金额付款,追回多付款项;建筑工程未履行审批手续,要求完善资料,尽快补办相关手续;收支未纳入财务统一核算,要求收入与支出应在单位账务明确体现,收支不能相抵等,该类问题必须立行立改,将问题纠正到合法、合规状态。
 
  2。制度先行,避免再发生
 
  此类问题主要是无制度可依,或制度要求不严,被审计部门完善制度,改变业务流程即可完成整改。例如,档案资料管理无制度要求,归放管理混乱,查找资料费时费力,甚至因无规律乱放导致资料找不到。有的部门接收、借出资料无交接记录,整改要求是制定档案管理制度,严格按制度执行;物资收发无出入库及验收手续,要求订立制度,完善物资收发验收流程,无验收单财务部门不付款,确保手续完备。
 
  3。提升能力,减少失误
 
  有些问题的产生是因为主观因素造成的,专业能力不强、认识不够、操作不当等,此类审计问题的整改,要求被审计部门对人员进行专业培训、加强学习、严格管理,才能杜绝此类问题的发生。此类问题如财务支出依据不完整,无合同或发票付款,由于审票会计操作不当,会计主管审核不严;签订合同不合规,因审核合同人员认识不足,能力有限;招投标不符合规定,由于操作不当造成。
 
  4。难点多请示,协调保完成
 
  此类问题要么是一些历史性遗留问题,整改触动的面广,不好操作,要么是单个部门无法完成,需要其他部门协调沟通的问题,整改难度较大。必须明确责任主体、限定期限、加强考核,同时多请示多汇报,勤协调勤沟通,多方努力促整改完成。这类问题包括应收款项长期挂账问题,应查明原因,及时催要。按规定计提坏账,根据相关证据资料确定无法收回的,按规定进行核销;未进行消防验收问题,应督促责任部门签订责任状,按消防部门的整改要求限期整改。
 
  (三)以明确流程为基础,推动审计整改工作常规化开展
 
  建立审计整改报告流程,明确整改报告内容及要求,并严格执行。审计整改报告必须制度化、流程化、常规化开展,对报告时限、内容等作具体明确要求。杜绝整改拖延,无规则,不问不反馈,审计部门“打一鞭子向前进一步”的现状,降低沟通成本,提升对整改监督的便利性,这样才能规范整改流程,提高整改效率。
 
  首先需要信息部协助,通过行政办公信息化OA运营系统中的“流程”版块,创建“审计整改报告”流程,作为审计部门的常规流程存在。有了技术支持之后,需要制定整改报告制度,并让全单位知晓,作为硬性约束,被审计部门必须无条件执行。具体步骤如下,审计项目完成,审计报告发放至责任科室后,责任科室需在收到审计报告或审计意见书之日起30日内,按规定要求填报“审计整改报告”。填报项目包括审计意见、整改责任人、整改措施、整改状态。审计部门根据整改报告填报内容,检查整改结果,如整改完成,签批整改到位意见,此流程结束归档;如未完成整改,或整改难度大,一个整改周期无法整改到位的问题,实施每周报告制,周报告内容包含未整改到位的原因分析,处理措施,下一步计划,时间安排。如遇到难以解决、需协调的问题,“审计整改报告”流程中预留有专栏,被审计部门需在对应位置进行详细说明,以便审计部门了解难点及深层次原因,进而督办帮助解决。
 
  (四)建立机制、完善办法,考评追责有据可依
 
  首先,领导要重视,设立审计报告一把手签批制,一把手对审计意见书进行批示,然后下发至被审计部门。同时审计部门适时增加向一把手汇报整改情况频次,加强一把手直接指导,保证内审工作的独立性、权威性。
 
  建立审计整改考核指标体系,纳入科室及负责人年终考核,同时,将审计整改考核与干部考核任命,工资报酬挂钩,增强整改刚性约束。针对年终未完成整改目标的,查明原因,由于历史性因素等客观原因未完成整改,由审计整改委员会综合评定,根据评定结果扣相应分值;因不作为等主观因素造成的应严肃问责。
 
  考核指标体系包括时效性指标和整改率指标两个方面,时效性包含整改反馈时效性和整改完成时效性,设定该指标是为了促使被整改部门加速整改,避免拖延、应付。未按规定提交审计整改报告流程,每次扣1分;到期未完成整改,每项问题每逾期1月扣0。1分。整改率指标主要考核年度整改率,年度整改率低于100%的,扣“未整改率*10”分。
 
  (五)巩固审计整改基本价值,挖掘内在延伸价值
 
  内部审计部门要打造内部审计数据库,按照审计时间、被审计部门名称、审计报告编号、审计问题分类、问题描述、原因分析、审计建议、整改措施及整改效果等建立审计整改数据库,进行信息输入并及时更新。信息填列时要统一标准,统一归口,尽量设立使用筛选功能,以利于查询、统计分析,便于使用管理。建立整改数据库有横向和纵向两大功能,横向来说,通过大数据统计共性、普遍性问题,以点带面,总结容易出问题的环节,进而开展专项审计,集中整治整改。纵向来讲,针对同一类问题,检查被审计部门有没有彻底整改到位,坚决遏制屡审屡犯现象。
 
  通过大数据,排查易错点,在单位内部适时进行公示,亮起警示灯,让其他部门对比反思、自查自检、主动整改,可以起到很好的预防警示作用。另外,对审计整改工作做得好和做的差的在全单位内及时进行通报,推广成功整改案例,进行经验分享,对整改后完善了制度流程,健全内部控制,规避了风险,取得较大经济效益和社会效益的部门应进行表扬激励,以提升整改动力,强化整改效果。对于整改问题,审而不改、不重视、故意拖延等不作为现象,进行通报批评,并与考核挂钩,进行惩戒,助力正确整改观念的树立,延伸审计整改深层价值。